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2019年度企业所得税汇算清缴专题四---优惠篇

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2019年度企业所得税汇算清缴专题四---优惠篇

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人工智能朗读:

为更好的落实疫情影响下的减税降费政策和改善营商环境,便于纳税人理解最新的相关政策,提高政策的确定性和实操性,我局近期搜集整理了涉及2019年度企业所得税汇算清缴的相关问题及解答,帮助纳税人正确汇算申报,减少企业所得税纳税风险。


问:我单位是核定征收企业,可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?

答:国家税务总局发布的《打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号),就具体执行口径进行了明确,无论实行查账征收还是核定征收的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

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问:我单位是典型的制造企业,2019年购入的固定资产较多,请问如果要享受加速折旧政策,需要注意哪几个方面?

答:根据《打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号)文件规定,将享受固定资产加速折旧优惠政策的行业范围,扩大至全部制造业领域。企业汇算清缴时需关注以下两点:一是除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外,其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的;二是新购进的固定资产包括以货币形式购进或自行建造两种形式,企业购进使用过的固定资产也可适用加速折旧政策。

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问:会计处理上未进行加速折旧处理,是否影响企业享受加速折旧税收优惠政策?

答:根据《国家税务总局打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第五条第四款规定,企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

因此,无论企业会计处理上是否采取加速折旧方法,不影响企业享受加速折旧税收优惠政策。

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问:2019年国家税务总局明确了永续债的税务问题,请问在实操中有哪些方面需要注意?

答:企业在汇算清缴时需关注以下三个问题:一是永续债投资方应与发行方的企业所得税定性保持一致,双方的企业所得税处理应遵循对等原则,即发行方按利息进行税前扣除的,投资方应确认利息收入;发行方按股息红利进行税收处理的,投资方可规定适用股息红利企业所得税优惠政策。二是发行方会计上按照税后利润分配处理,同时符合国家税务总局公告2019年第64号公告规定作为利息税前扣除的,年度汇算清缴时应进行纳税调减。三是现行企业所得税打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:股息红利企业所得税优惠政策的约束条件,以及利息支出税前扣除的约束条件,同样适用于永续债的相应处理。

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问:事业单位是否可以享受研发费加计扣除优惠?

答:按照《企业所得税法》第三十条的规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法》第三条的规定,“依法在打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:境内成立的企业,包括依照打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:法律、行政法规在打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”事业单位属于企业所得税纳税人,因此其开展研发活动发生的研究开发费,可以按相关规定享受加计扣除优惠。

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问:高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠?

答:企业既符合高新技术企业所得税优惠条件,又符合小型微利企业所得税优惠条件,可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率,但不得叠加享受。

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问:企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策,在年终汇算清缴时不符合条件,如何进行处理?

答:《国家税务总局打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》第七条规定,企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

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问:公司不是高新技术企业,但是有研发项目,产生的研发费是否可以加计扣除?

答:高新技术企业资格并非享受研发费加计扣除政策的必要条件,未取得高新技术企业资格的企业,只要不属于政策规定的限制性行业,且发生了符合条件的研发支出,就可以享受研发费加计扣除优惠政策。

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问:亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?

答:企业所得税对企业的“净所得”征税,只有盈利企业才会产生纳税义务。因此,小型微利企业所得税优惠政策,无论是减低税率政策还是减半征税政策,都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业,当期无需缴纳企业所得税,但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。


[见圳客户端、打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台:新闻网编辑:李丹璐]